Le traitement fiscal des prêts de l'employeur

FONTE ZOOM:
Le ministère fédéral des Finances est une lettre détaillée du traitement fiscal des prêts de l'employeur. Par la suite, le traitement de l'avantage fiscal est fonction du type de prêt de l'employeur et la date du contrat.

Après la lettre BMF datée du 01.10.2008 concernant le traitement fiscal des prêts de l'employeur est un tel présent lorsque l'argent est transféré par l'employeur ou le respect de leur emploi par un tiers à l'employé et ce transfert d'argent est basé sur un accord de prêt.

En revanche, ce est dans les frais de déplacement avance le remboursement des frais de vorschüssigem ou à échoir en déduction des salaires des salaires ne sont certainement pas les prêts de l'employeur.

Les prestations en espèces pour les prêts de l'entreprise
Pour déterminer le revenu fictif de la fourniture de prêts sans intérêt ou à taux réduit employeur, le ministère fédéral des Finances entre un examen et une évaluation par l'impôt sur le revenu Loi 2 diffère selon § § 8 al. 8, par. 3 ITA.

Obtenu par les avantages d'intérêt des prêts de l'employeur sont imposables à titre de prestations en nature, si la somme de leurs prêts en cours à la fin de la période de paiement des salaires dépasse € 2600.

prêts de la Société: prestations en espèces en vertu du § 8 alinéa 2 Loi de l'impôt sur le revenu.
Un employé acquiert une rémunérateurs enregistrée à des fins fiscales avantage lorsque accordée à un prêt à taux du marché lui l'employeur. Les conditions du marché, en ce sens est également prouvé condition de marché favorable pour les prêts à des conditions similaires au site de livraison, y compris les offres Internet accessibles à tous.

Pour les prestations de taux d'intérêt par les employeurs prêts qui doivent être évaluées conformément au § 8 al. 2 Loi de l'impôt sur le revenu, la valeur intrinsèque est mesurée par la différence entre le taux d'intérêt de référence pour les prêts similaires au lieu de livraison et le taux d'intérêt qui est convenu dans des cas individuels.

Figure 1: employeurs prêts à coupons fixes et à taux variable

prêts de la Société avec coupons fixes

Les employeurs prêt à taux variable

Lorsque les employeurs prêts avec intérêt la baisse du taux d'intérêt du barème pour la durée du contrat dans le contrat prévaudra. Être renégocié les taux de la même employeur d'intérêt après les intérêts du prêt est déterminé, le bénéfice d'intérêt est mesuré à nouveau. Ici, le nouveau taux d'intérêt sur le prêt convenu avec l'employeur au moment où le taux d'intérêt de référence Prolongationsvereinbarung être comparé.

Lorsque les employeurs prêts à taux variable est à comparer avec le taux d'intérêt de référence actuelle pour le calcul du revenu attribué au moment de l'contractuelle ajustement de taux d'intérêt du nouveau taux convenu.

L'employeur doit conserver les bases de l'avantage déterminé de taux d'intérêt à titre de preuve à payer compte.

Une prestation en espèces imposable déterminée de la fourniture de l'employeur sans intérêt ou du prêt-i d'intérêt réduit. S. d. § 8 par. 2 ITA peuvent être imposés forfaitaire vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu § 37b.

Pour des raisons de simplification 2 ITA à la conclusion de la Deutsche Bundesbank taux d'intérêt effectifs publiés récemment à un taux par § 8. Pour la détermination du taux d'intérêt du barème sont utilisés. Ici, les taux d'intérêt effectifs sous "nouvelle entreprise" autorité. De le taux effectif résultant d'intérêt par la suite, une réduction de 4% peut être faite.

La différence entre ce taux normal et le taux d'intérêt qui est convenu pour les prêts de l'employeur, la réduction du taux d'intérêt et la valeur intrinsèque doit être déterminée, avec le paiement de l'intérêt ne est pas pertinente.

Exemple de la BMF: Un travailleur reçoit en Juin 2008, un prêt de l'employeur de 16.000 euros pour un taux d'intérêt effectif de 2% par an. Le terme de l'employeur de prêt est de 4 ans. Le prêt est remboursé mensuelle date d'échéance de l'intérêt mensuel. L'publié à l'origine en Juin 2008 par la Deutsche Bundesbank pour les prêts à la consommation avec une fixation initiale du taux est supérieure à un an à cinq ans de taux d'intérêt effectif est 5,68%.

Après déduction de l'escompte de 4% est obtenue pour les prêts de l'employeur, un taux d'intérêt de référence de 5,45%. La bonification d'intérêt se élève ainsi à 3,45%. Ce produit en Juin 2008, une prestation en espèces de € 46. Depuis la limite de 44 euros d'exonération a été dépassé, cet avantage monétaire est à l'impôt sur le revenu. La valeur intrinsèque est de recalculer la dette restante de chaque moment du rachat de l'employeur de prêt.

Les employeurs prêt avant le 1er Janvier, 2008
Pour employeurs prêts conclu avant le 1er Janvier 2008 - dite portefeuille de prêts - applique les dispositions suivantes:

Après la BMF est des prêts de l'entreprise avec intérêt la baisse du taux d'intérêt convenu généralement comparable au taux de l'échelle dans le contrat. Dans le cas de la prolongation du nouveau taux d'intérêt convenu est comparé avec le taux d'intérêt de référence au moment de Prolongationsvereinbarung. La valeur intrinsèque de l'emprunt de l'entreprise doit être calculée sur cette base pour la dette restante et la durée restante de l'employeur de prêt de l'année civile 2008.

Lorsque les employeurs prêts à taux variable est à comparer avec le taux d'intérêt de référence actuelle pour le calcul du revenu attribué au moment de l'contractuelle ajustement de taux d'intérêt du nouveau taux convenu. Sur le taux du marché historique à l'origine ne est pas éteint.

Les employeurs prêt avant le 1er Janvier 2003
Pour employeurs prêts qui ont été achevés avant le 1er Janvier 2003, les anciens statistiques sur les taux d'intérêt Bundesbank "Enquête sur les taux débiteurs et créditeurs de types de prêts et de dépôts sélectionnés" à utiliser le matériel sur la Bundesbank sous la rubrique «Les taux d'intérêt, les rendements," il des statistiques Bundesbank de taux d'intérêt, est publié.

Ici, la limite inférieure de la fourchette des taux d'intérêt est statistiquement collectées doit être utilisé.

Exemple de la BMF: Un employé par son employeur en Janvier 1999, on prêts de l'entreprise non garantis pour l'achat d'une propriété résidentielle plus de 150.000 euros à un taux d'intérêt effectif fixe de 2% d'une durée de dix ans.

Tel que déterminé par le taux d'intérêt statistiques sur les taux d'intérêt de référence de la Bundesbank en 1999 était de 4,91% pour une hypothèque sur immobilier résidentiel dans le contrat en Janvier et est pour les prêts de logement comparables aux ménages en Janvier 2008 à 5,04%. Le taux de la politique d'intérêt en R 31, par. 8 phrase 3 LStr En 1999, 6% l'année civile 1999.

La valeur intrinsèque de l'emprunt de l'entreprise doit être déterminée à partir de la période d'évaluation 2008 avec 2,91% pour la dette restante et le reste de la durée du contrat.

prêts de la Société: prestations en espèces en vertu du § 8 par 3 Loi de l'impôt sur le revenu.
La valeur intrinsèque d'un prêt de l'entreprise est en conformité avec § 8 par 3 Loi de l'impôt sur le revenu afin de déterminer si les prêts de l'employeur du même type et -. À l'exception du taux d'intérêt - affecte généralement les mêmes conditions d'exploitation tiers et la valeur intrinsèque est imposé 40 forfaitaire Loi de l'impôt sur le revenu ne est pas conforme au § ,

Pour les prestations de taux d'intérêt, qui seront évalués conformément au § 8 al. 3 ITA, la valeur intrinsèque est calculé par la Société Prêts

  • selon la différence entre le prix Afficher la branche dans la banque ou dans la liste de l'employeur, qui se tient prêt pour l'inspection par l'spécifiée facultés affaiblies par 4% taux d'intérêt effectif offert par les consommateurs employeur finaux étrangère dans les affaires générale pour les prêts de crédit comparables, et le prix
  • le taux d'intérêt qui est convenu pour les prêts de l'employeur.

Lorsque les employeurs prêts avec intérêt la baisse du taux de l'échelle dans le contrat est déterminé principalement pour la période du contrat. Dans le cas de la prolongation du nouveau taux d'intérêt convenu est comparé avec le taux d'intérêt de référence au moment de Prolongationsvereinbarung.

Lorsque les employeurs prêts à taux variable est à comparer avec le taux d'intérêt de référence actuelle pour le calcul du revenu attribué au moment de l'contractuelle ajustement de taux d'intérêt du nouveau taux convenu. L'employeur doit conserver les bases de l'avantage déterminé de taux d'intérêt pour les prêts de l'employeur à l'appui de payer compte.

Si l'avantage monétaire imposé balayant les prêts de l'entreprise selon le § 40 de la Loi de l'impôt sur le revenu à la demande de l'employeur, le taux d'intérêt avantage 2 ITA au § 8 par. Pour évaluer, même si l'employeur fait de l'argent prêté opèrent principalement en dehors des tiers.

Si la valeur intrinsèque du prêt de l'employeur forfaitaire imposé en partie seulement parce que la limite forfaitaire du § 40 par. 1, phrase 3 de la Loi de l'impôt sur le revenu est dépassée, dans l'évaluation de l'individu bénéfice d'intérêt imposable est le montant du prêt de l'employeur de garder tout approche, pour laquelle les prestations d'intérêt sont imposables balayage.

Exemple de la BMF: un établissement de crédit quitte un travailleur le 1er Janvier 2008, un prêt de l'employeur de 150.000 euros au taux d'intérêt effectif de 4% par an. Le terme de l'employeur de prêt est de quatre ans avec échéance annuelle et trimestrielle de remboursement des intérêts. Prêts du même type fournit la banque id des clients étrangers R être un taux d'intérêt effectif de 6,5%. Le taux du marché pour des prêts similaires à l'emplacement de livraison a été déterminée sur Internet avec une banque directe avec 6%.

L'institution de crédit qui sollicite l'imposition selon le § 40 par. 1 phrase 1 no. 1 Loi de l'impôt sur le revenu. La valeur intrinsèque est si loin au § 8 al. 2, phrase 1 de la Loi de l'impôt sur le revenu pour déterminer. La réduction du taux d'intérêt calculé est de 2%.

Pour l'année civile 2008, la valeur intrinsèque du prêt de l'employeur est de 3.000 euros. L'absence d'autres avantages imposables forfaitaires, l'avantage de rendement de l'employé sera imposé balayant jusqu'à un maximum de 1.000 euros.

Un avantage de rendement de € 1000 est au niveau de 2% pour un prêt de 50.000 euros. Ainsi est couvert par l'imposition forfaitaire seulement le bénéfice de l'intérêt d'un tranche du prêt de 50.000 euros. L'avantage de rendement de la partie restante du montant de prêt de 100.000 euros est payable sur une base individuelle. La base d'imposition est déterminée comme suit:

Après déduction d'un rabais de 4% du prix de l'offre de l'employeur de 6,5% se traduit par un taux de 6,24% d'intérêt du barème.

Taux de 6,24% x échelle d'intérêt 100.000 € de prêt

./. charge d'intérêt de l'employé € 100 000 x 4%

= Avantage Rendement

./. Allocation Discount

= Prestations en espèces imposable

= soumis à l'impôt trimestriel de la paie 290 €

€ 6240

€ 4000

€ 2240

€ 1080

€ 1160

€ 290

La valeur intrinsèque de l'emprunt de la société est d'identifier de nouvelles au solde impayé à chaque remboursement de l'employeur de prêt.

Afflux de main-d'œuvre lorsque les prêts de l'entreprise
Lorsque les employeurs prêt doit être considéré comme frais d'utilisation pour la fourniture d'un prêt bonifié que la date d'exercice de la date d'échéance de l'intérêt. Avec la remise d'un prêt sans intérêt de l'employeur d'entrée au moment est supposé dans lequel les charges pour les prêts de l'employeur serait normalement dû.

Sur Internet, le BMF pour le traitement des prêts de l'employeur est disponible en téléchargement.
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