Les impôts différés dans la comptabilisation IFRS: concepts (Partie 2)

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Les dispositions IFRS pour impôts différés suivent un concept qui détermine notamment la mesure des différences à détecter. Une distinction fondamentale est faite ici entre le concept de synchronisation et le concept temporaire. Les impôts différés dans la comptabilisation IFRS: concepts d'actifs d'impôts différés

Pour les impôts différés selon les IFRS IAS 12 suit le concept temporaire actif et du passif. La valeur comptable du solde de l'impôt est comparée à la valeur comptable dans le bilan IFRS. Avec le concept temporaire des impôts différés toutes les différences de comptabilisation et d'évaluation entre les IFRS et les comptes fiscaux sont donc généralement reconnus, même se ils sont comptabilisés en capitaux propres. Reconnu des écarts de revenus découlent de transactions sur actions qui conduisent jusqu'à sa dissolution en cours des exercices ultérieurs différences dans les résultats entre les IFRS et la comptabilité fiscale.

Exemple d'Impôt différé: Le RNV GmbH 31.12.2011 leur terrain non aménagé peut être évaluée par un expert sur les nouvelles € 20.000.000 et prend cette réévaluation conformément à la norme IAS 16 dans le bilan. La réévaluation de la propriété est reconnue dans la réserve de réévaluation. La différence entre les IFRS et l'équilibre fiscal conduit à la notion temporaire des impôts différés qui doivent être faites directement en capitaux propres sur.

Les différences temporaires dans la reconnaissance des impôts différés selon les IFRS
Dans la formation des impôts différés selon les IFRS, vous pouvez distinguer entre les différences temporaires, des écarts permanents et des différences quasi-permanente.

Dans le premier cas, les opérations sont enregistrées en vertu du droit commercial dans un autre exercice que le droit fiscal. Souvent, ces différences dues à différentes durées de vie ou les taux d'amortissement de résultat différent. Cependant, ces différences dans le temps ramasser à nouveau. En général, vous pouvez même déterminer la date de l'ajustement relativement précis.

La situation est différente pour les différences permanentes. Ici, les différences dans les périodes subséquentes compensent automatiquement. Dépenses et recettes ont été soit détecté seulement dans les comptes IFRS ou seulement dans les comptes de taxes. Un exemple typique sont certaines dépenses qui ne sont pas reconnus à l'impôt comme dépenses d'entreprise.

Différences quasi-permanents mêmes, au moins à un certain point à nouveau. Cependant, le temps de résolution ne est pas prévisible. Ces différences trouvent leur cause, par exemple, des différences de mesure de terre, qui se dissolvent à nouveau que dans le cas d'une vente.

Méthodes d'actifs d'impôts différés en vertu des IFRS
Dans la pratique existe deux méthodes principales d'impôts différés selon les IFRS d'importance:

  • La méthode du report des impôts différés considéré en termes de comptabilisation des dépenses fiscales liées au revenu. La charge d'impôt réelle est rectifié pour les dépenses d'impôts différés. Pour le calcul des impôts différés, le taux d'imposition de la période de facturation prévaudra. les changements de taux d'imposition ne sont donc incidence sur le bénéfice dans l'année du changement.
  • La méthode du passif fiscal détermine les différences d'une comparaison des actifs et passifs dans les deux unités arithmétiques. Tout impôt différé conformément aux IFRS à titre de passifs ou de créances de l'administration fiscale. Les impôts différés résultant concrètement dépendent du taux d'imposition futur.

Note: Conformément à la norme IAS 12, les impôts différés en vertu de la notion temporaires sont comptabilisés selon la méthode du passif.

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